Сверху под шапкой
+7 (800) 350-51-32
Войти
119002, Москва г, Калошин пер, дом 4, строение 1,этаж 1, помещение I-Кз
Mip-expert.ru
⚡️ Суды ⚡️
Услуги
Эксперты
Кейсы и статьи
Компания
  • О компании
  • Эксперты
  • Реквизиты
  • Клиенты
  • Отзывы клиентов
Контакты
ИПК
Курсы для HR
    Mip-expert.ru
    ⚡️ Суды ⚡️
    Услуги
    Эксперты
    Кейсы и статьи
    Компания
    • О компании
    • Эксперты
    • Реквизиты
    • Клиенты
    • Отзывы клиентов
    Контакты
    ИПК
    Курсы для HR
      Самозанятость: риски для работодателя
      • ⚡️ Суды ⚡️
      • Услуги
      • Эксперты
      • Кейсы и статьи
      • Компания
        • Назад
        • Компания
        • О компании
        • Эксперты
        • Реквизиты
        • Клиенты
        • Отзывы клиентов
      • Контакты
      • ИПК
      • Курсы для HR
      • Мой кабинет
      • +7 (800) 350-51-32
      119002, Москва г, Калошин пер, дом 4, строение 1,этаж 1, помещение I-Кз
      mip@mip-expert.ru
      Все кейсы
      Аудиты
      Аудиты

      Самозанятость: риски для работодателя

      • Главная
      • Кейсы
      • Аудиты
      • Самозанятость: риски для работодателя

      С осени 2021 года налоговые органы стали применять в своей практике «индикаторы», чтобы выявить так называемые схемы «ухода» от уплаты налогов при использовании труда самозанятых граждан. При этом в качестве «индикаторов» выступают определенные признаки, по которым распознают подмену трудовых отношений самозанятостью. Определим ключевые риски при заключении гражданско-правовых договоров с такой категорией «работников» и возможные негативные последствия для «работодателя».

      Какие положения нельзя указывать в договорах с самозанятыми, вам подскажут наши опытные консультанты.

      Содержание:
      • Признание гражданско-правового договора трудовым: варианты и порядок
      • Сотрудничество с самозанятым: какие риски учесть

      СПРАВКА

       

      Кто такие самозанятые

       

      Кто может быть самозанятым: физическое лицо или индивидуальный предприниматель (далее – ИП), не имеющие работников, с максимальным доходом за календарный год 2,4 млн. рублей.

       

      Налог на самозанятость: налог на профессиональный доход по ставке 4 % за поступления от физических лиц и 6 % за поступления от организаций и ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).

       

      Самозанятый – услуги: выполнение работ, оказание услуг (включая продажу товаров).

       

      Самозанятость – виды деятельности: кроме оценочной, адвокатской, нотариальной, арбитражной, медиативной, посреднической деятельности, а также работы с подакцизными, маркированными товарами и полезными ископаемыми (ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

       

      Обратите внимание! Справка о самозанятости – это справка о постановке на учет по форме КНД 1122035 (Письмо ФНС России от 09.08.2019 № СД-3-3/7361@).

      Признание гражданско-правового договора трудовым: варианты и порядок

      15 апреля 2022 года ФНС России выпустила новое письмо № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».

      На основании его положений могут признать, что компании и ИП неправомерно заключили с физическим лицом договор гражданско-правового характера вместо трудового.

      ВЫПИСКА

       

      Ключевые факторы риска, при наличии которых судебная практика признает гражданско-правовой договор (далее – ГПД, договор ГПХ) трудовым (Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674):

       

      • закрепление в предмете договора ГПХ трудовой функции (выполнение исполнителем лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
      • отсутствие в ГПД конкретного объема работ (когда для сторон имеет значение сам процесс труда, а не достигнутый результат);
      • установление ежемесячной оплаты труда в определенной сумме;
      • выполнение работы по договору ГПХ с включением исполнителя в производственную деятельность работодателя;
      • неизменный размер вознаграждения исполнителя в течение календарного года (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по ГПД);
      • подчинение исполнителя внутреннему трудовому распорядку (выполнение в процессе труда распоряжений заказчика, за ненадлежащее выполнение которых грозит дисциплинарная ответственность);
      • систематический, а не разовый, характер действия договоров ГПХ (заключение их на год или до окончания календарного года);
      • возложение материальной ответственности на фактического исполнителя работ;
      • обеспечения контроля за деятельностью исполнителя со стороны заказчика, что отражено в ГПД;
      • обеспечение исполнителя необходимыми условиями труда со стороны заказчика;
      • регистрация в качестве индивидуального предпринимателя как обязательное условие ГПД и прекращение получения денежных средств от заказчика при прекращении деятельности ИП и его снятия с учета;
      • инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика);
      • централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками заказчика. 

      Факты подмены трудового договора гражданско-правовым ФНС России устанавливает такими способами:

      • при проверке самого самозанятого (вариант 1);
      • при проверке юридического лица (либо ИП), который использует труд самозанятых (вариант 2).

      Однако для окончательного признания такого гражданско-правового договора трудовым нужно судебное решение. То есть, признаки подмены должны быть установлены ФНС России и подтверждены в судебном порядке. Поэтому на практике Служба и суд действуют в «связке»:

      • ФНС России в рамках камеральных проверок (по ст. 54.1. НК РФ) выявляет признаки, которые влекут риски некорректного расчета налогов и социальных взносов;
      • суд признает договор ГПХ трудовым и требует произвести все необходимые доначисления (НДФЛ и социальные взносы), заключить трудовой договор с даты фактического допуска физического лица к работе и предоставить все гарантии, установленные трудовым законодательством.

      Важно! ФНС России успешно выявляет схемы минимизации налогообложения, в том числе при заключении договоров ГПХ с «работниками», зарегистрированными как ИП (Определение ВС РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 по делу № А70-13715/2017).

      О случаях и последствиях признания договора ГПХ трудовым, читайте в нашей статье.

      ПАМЯТКА

       

      Признание гражданско-правового договора трудовым – судебная практика:

       

      • Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 (дело № А58-547/2016);
      • Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу № А43-5895/2019;
      • Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу № А33-36428//2018;
      • Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу № А51-23858/2019;
      • Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу № А03-20987/2018;
      • Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 № Ф06-61089/2020;
      • Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 по делу № А28-1147/2018.

      Сотрудничество с самозанятым: какие риски учесть

      Если вы заключили договор с самозанятым, проведите самопроверку по следующему алгоритму:

      • узнайте, какие правоотношения могут быть переквалифицированы в трудовые;
      • проверьте и убедитесь, что вы взаимодействуете с самозанятыми законно;
      • при выявлении рисков: расторгните гражданско-правовой договор либо скорректируйте его, исключив возможные нарушения;
      • мониторьте разъяснения и практику ФНС России, а также судебную практику, чтобы вовремя выявлять параметры риска и их корректировать.

      Материал подготовила Валентина Митрофанова, эксперт по трудовому праву и профессиональным стандартам, генеральный директор

      Проведите аудит ключевых рисков в вашей компании, в том числе – договоров с самозанятыми. Сделать это вы можете самостоятельно либо с помощью профессионалов.

      • Комментарии
      Загрузка комментариев...

      Назад к списку Следующая статья
      Подписывайтесь на новости:
      Компания
      О компании
      Эксперты
      Реквизиты
      Клиенты
      Отзывы клиентов
      Услуги
      Консультант по трудовому праву 24/7
      Профстандарты: отчетные документы
      Кадровый аудит
      Аудит охраны труда
      Аудит оплаты труда
      Наши контакты

      +7 (800) 350-51-32
      Будни: с 9:00 до 18:00
      119002, Москва г, Калошин пер, дом 4, строение 1,этаж 1, помещение I-Кз
      mip@mip-expert.ru