Самозанятость: риски для работодателя
С осени 2021 года налоговые органы стали применять в своей практике «индикаторы», чтобы выявить так называемые схемы «ухода» от уплаты налогов при использовании труда самозанятых граждан. При этом в качестве «индикаторов» выступают определенные признаки, по которым распознают подмену трудовых отношений самозанятостью. Определим ключевые риски при заключении гражданско-правовых договоров с такой категорией «работников» и возможные негативные последствия для «работодателя».
Какие положения нельзя указывать в договорах с самозанятыми, вам подскажут наши опытные консультанты. |
СПРАВКА
Кто такие самозанятые
Кто может быть самозанятым: физическое лицо или индивидуальный предприниматель (далее – ИП), не имеющие работников, с максимальным доходом за календарный год 2,4 млн. рублей.
Налог на самозанятость: налог на профессиональный доход по ставке 4 % за поступления от физических лиц и 6 % за поступления от организаций и ИП (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ).
Самозанятый – услуги: выполнение работ, оказание услуг (включая продажу товаров).
Самозанятость – виды деятельности: кроме оценочной, адвокатской, нотариальной, арбитражной, медиативной, посреднической деятельности, а также работы с подакцизными, маркированными товарами и полезными ископаемыми (ст. 4 Закона № 422-ФЗ). |
Обратите внимание! Справка о самозанятости – это справка о постановке на учет по форме КНД 1122035 (Письмо ФНС России от 09.08.2019 № СД-3-3/7361@). |
Признание гражданско-правового договора трудовым: варианты и порядок
15 апреля 2022 года ФНС России выпустила новое письмо № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».
На основании его положений могут признать, что компании и ИП неправомерно заключили с физическим лицом договор гражданско-правового характера вместо трудового.
ВЫПИСКА
Ключевые факторы риска, при наличии которых судебная практика признает гражданско-правовой договор (далее – ГПД, договор ГПХ) трудовым (Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674):
|
Факты подмены трудового договора гражданско-правовым ФНС России устанавливает такими способами:
- при проверке самого самозанятого (вариант 1);
- при проверке юридического лица (либо ИП), который использует труд самозанятых (вариант 2).
Однако для окончательного признания такого гражданско-правового договора трудовым нужно судебное решение. То есть, признаки подмены должны быть установлены ФНС России и подтверждены в судебном порядке. Поэтому на практике Служба и суд действуют в «связке»:
- ФНС России в рамках камеральных проверок (по ст. 54.1. НК РФ) выявляет признаки, которые влекут риски некорректного расчета налогов и социальных взносов;
- суд признает договор ГПХ трудовым и требует произвести все необходимые доначисления (НДФЛ и социальные взносы), заключить трудовой договор с даты фактического допуска физического лица к работе и предоставить все гарантии, установленные трудовым законодательством.
Важно! ФНС России успешно выявляет схемы минимизации налогообложения, в том числе при заключении договоров ГПХ с «работниками», зарегистрированными как ИП (Определение ВС РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 по делу № А70-13715/2017). |
О случаях и последствиях признания договора ГПХ трудовым, читайте в нашей статье.
ПАМЯТКА
Признание гражданско-правового договора трудовым – судебная практика:
|
Сотрудничество с самозанятым: какие риски учесть
Если вы заключили договор с самозанятым, проведите самопроверку по следующему алгоритму:
- узнайте, какие правоотношения могут быть переквалифицированы в трудовые;
- проверьте и убедитесь, что вы взаимодействуете с самозанятыми законно;
- при выявлении рисков: расторгните гражданско-правовой договор либо скорректируйте его, исключив возможные нарушения;
- мониторьте разъяснения и практику ФНС России, а также судебную практику, чтобы вовремя выявлять параметры риска и их корректировать.
Материал подготовила Валентина Митрофанова, эксперт по трудовому праву и профессиональным стандартам, генеральный директор
Проведите аудит ключевых рисков в вашей компании, в том числе – договоров с самозанятыми. Сделать это вы можете самостоятельно либо с помощью профессионалов. |
- Комментарии