Налоговые санкции для сотрудников-резидентов РФ, работающих за рубежом

ВОПРОС

Наш сотрудник, гражданин России, уехал работать в Казахстан, где у нашей компании есть представительство.

Грозят ли ему какие-либо санкции РФ, если он является налоговым резидентом страны, где сейчас работает и, соответственно, платит налоги?

Нужно ли ему информировать какие-либо инстанции в России о факте его пребывания и работе в Казахстане?

ИНТЕРЕСНЫЕ СТАТЬИ

Увольнение по результатам медосмотра

Подробнее

ОТВЕТ

Формально законодательство РФ не предусматривает какую-либо ответственность за работу, получение зарплаты и уплату налогов гражданином РФ в странах СНГ.

По поводу НДФЛ: поскольку работник является налоговым резидентом Казахстана, полученный там доход облагается налогом только в этой стране. Это следует из п.1 ст. 15 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996.

Также, если работник является нерезидентом РФ, то он не является плательщиком НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами РФ. Соответственно, указанный доход облагаться НДФЛ не будет — это следует из п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ.

Если гражданин — налоговый нерезидент РФ, который затем вернется в Россию, где будет получать доход от источника в России, данный доход будет облагаться по ставке 30% (п.3 ст. 224 НК РФ). Это будет происходить до тех пор, пока он вновь не станет налоговым резидентом РФ. Дополнительно за разъяснениями рекомендуем обратиться к специалистам в области налогообложения.

СПРАВКА

Налоговый резидент - физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период, в течение которого физическое лицо находится на территории РФ, не прерывается на выезд за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ)

Что касается информирования о факте пребывания гражданина РФ за рубежом, необходимо понять, подлежит ли сотрудник воинскому учету. Если да, необходимо известить военный комиссариат в 2-недельный срок со дня наступления указанных событий (абз.5 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ, пп. «г» пункта 50 Постановления Правительства РФ от 27.11.2006 N 719) в письменной или электронной форме:

о переезде сотрудника на новое место пребывания, не подтвержденное регистрацией;
о выезде сотрудника из РФ на срок более 6 месяцев.

Если сотрудник получил гражданство Казахстана или вид на жительство в Казахстане, необходимо направить уведомление в МВД России или его территориальные органы. Если сотрудник находится за пределами РФ, такое уведомление можно подать в дипломатическое представительство или консульское учреждение. Форма уведомления утверждена Указом Президента РФ от 22.11.2023 N 889.

Гражданин РФ обязан уведомить:

о каждом факте приобретения гражданства (подданства) иностранного государства либо получения вида на жительство или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание гражданина РФ на территории иностранного государства;
об утрате гражданства (подданства) иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание гражданина РФ на территории иностранного государства (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.04.2023 N 138-ФЗ).

За неисполнение этой обязанности предусмотрена уголовная ответственность по ст. 330.2 Уголовного кодекса — штраф. Размер штрафа может быть различным: либо до 200 тысяч рублей, либо в размере заработной платы, либо в размере иного дохода осужденного за период до одного года. Вместо штрафа могут быть назначены обязательные работы на срок до 400 часов.

ИНТЕРЕСНЫЕ СТАТЬИ

Как правильно оформить дистанционного сотрудника, работающего за границей

Подробнее

Персональный консультант по трудовому праву поможет разобраться с любыми вопросами дистанционной работы. Опытная команда наших специалистов по вашему запросу разработает для вас локальные нормативные акты о дистанционной работе, укажет на порядок взаимодействия с дистанционными работниками, проконсультирует по особенностям выплаты заработной платы таким работникам

Материал подготовлен экспертами департамента трудового права компании "Митрофанова и партнеры"